a. Theo nghị định 20

Được miễn lập Hồ sơ xác định giá khi thỏa mãn một trong các điều kiện sau:

• Người nộp thuế có phát sinh GDLK nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các GDLK phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng;
• Người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá;
• Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu, bao gồm các lĩnh vực như sau:

+ Phân phối: Từ 5% trở lên;

+ Sản xuất: Từ 10% trở lên;

+ Gia công: Từ 15% trở lên.

b. Theo Nghị định 132:

Với Nghị định 132 thì ngoại trừ trường hợp miễn lập hồ sơ như Nghị định 20 thì Nghị định 132 còn được miễn lập hồ sơ khi được miễn kê khai như trường hợp tại mục 2.1 miễn kê khai nêu trên.

Trường hợp còn lại doanh nghiệp phải lập hồ sơ trong giao dịch liên kết.

Với những đơn vị có GDLK, khi thanh tra, Kiểm tra chuyển giá tại đơn vị, Cơ quan thuế thường đặt các vấn đề gì làm trọng tâm của đợt kiểm tra? Chúng ta cùng tiếp tục đi tìm hiểu nhé.

3. Sai sót trong giao dịch liên kết mà Cơ quan thuế thường đặt làm trọng tâm kiểm tra

3.1. Các sai sót thường gặp phải

Với kinh nghiệm nhiều năm làm tư vấn thuế, dịch vụ kiểm toán cũng như việc làm và bảo vệ dịch vụ lập hồ sơ xác định giá GDLK cho hàng trăm khách hàng NAV tổng hợp các sai sót thường gặp để Quý khách hàng cũng như các bạn lưu ý bao gồm:

• Xác định không đúng mối quan hệ giữa các bên liên kết;
• Xác định, tính toán không chính xác dẫn tới thuộc diện phải kê khai, Lập hồ sơ thành miễn kê khai, không phải lập hồ sơ;
• Thuộc đối tượng phải Lập hồ sơ nhưng không lập Hồ sơ;
• Hồ sơ giao dịch liên kết không đầy đủ hồ sơ;
• Doanh nghiệp thực hiện các giao dịch không theo giá thị trường trong một chuỗi doanh nghiệp thuộc trường hợp GDLK theo quy định tại Nghị định hoặc thuộc trường hợp do một cá nhân, nhóm cá nhân điều hành nhưng để cho người thân đứng tên về pháp lý với mục tiêu:

+ Chuyển lợi nhuận từ doanh nghiệp áp dụng thuế suất thuế TNDN phổ thông sang doanh nghiệp áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi, hoặc ưu đãi miễn giảm thuế TNDN;

+ Chuyển lợi nhuận từ doanh nghiệp lãi sang doanh nghiệp lỗ nhằm làm giảm thuế TNDN phải nộp;

• Trong một chuỗi doanh nghiệp được thành lập có phát sinh giao dịch cho vay tiền; tuy nhiên đối với doanh nghiệp đi vay là doanh nghiệp thực hiện dự án bất động sản thì chi phí lãi vay được vốn hóa và được tính vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong nhiều năm sau (dự án hoàn thành và phát sinh doanh thu), trong khi đó thu nhập tài chính từ hoạt động cho vay của doanh nghiệp cho vay thì phải kê khai, nộp thuế TNDN ngay trong năm. Từ sự khác biệt nhau về thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN của bên cho vay và thời điểm tính vào chi phí được trừ của bên đi vay nên doanh nghiệp đã sử dụng phương pháp chuyển lợi nhuận (chuyển lợi nhuận từ bên cho vay sang bên đi vay) để lách thuế;
• Không có cơ sở dữ liệu để so sánh;
• Sử dụng sai phương pháp so sánh khi kê khai, lập hồ sơ GDLK;
• Rủi ro khi giải trình với cơ quan thuế: Không đồng nhất giữa kê khai và lập hồ sơ GDLK;
• DN không làm công văn giải trình GDLK lên CQT về việc không nộp được Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.
• …

Trên đây là tổng hợp một số sai sót thường gặp trong GDLK. Vậy làm thế nào để tránh gặp phải các sai lầm nói trên.

3.2. Làm gì để không phải lặp lại các sai lầm trên?

Để không phải lặp lại các sai lầm trên các bạn cần chú ý một số điểm sau:

• Kiểm tra đăng ký kinh doanh cũng như đưa ra mối quan hệ liên kết của bên liên kết để Sếp của bạn đánh giá và xác nhận lại;
• Kiểm tra, tính toán cẩn thận số liệu của các GDLK đảm bảo rằng bạn đã xác định đúng và có thể hướng dẫn ai đó trong phòng làm và kiểm tra lại;
• Nhờ ai đó là người thân, bạn bè của bạn chuyên về mảng này để kiểm tra lại giúp bạn;
• Đối chiếu Hồ sơ GDLK của công ty đang lưu trữ với Hồ sơ do cơ quan thuế yêu cầu;
• Kiểm tra các số liệu mang ra so sánh;
• Khi giải trình với cơ quan thuế, các bạn cần lưu ý những vấn đề nào có thể trả lời được luôn (khi bạn chắc chắn biết đó là đúng), những vấn đề cần phải xem lại hồ sơ để giải trình để chuẩn bị câu trả lời hợp lý và an toàn nhất;
• Đăng ký cập nhật bản tin, thông tin mới nhất về kế toán, thuế…;
• …
• Cuối cùng đó chính là thuê đơn vị tư vấn thuế, cung cấp dịch vụ lập tờ khai giao dịch liên kết cũng như dịch vụ lập hồ sơ xác định giá GDLK để hỗ trợ các bạn kê khai, lập hồ sơ xác định giá trong GDLK. Lúc đó các bạn đừng quên gọi cho NAV nhé. Chúng tôi luôn sẵn sàng phục vụ và hỗ trợ các bạn.