Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp mới (Luật số 67/2025/QH15) chính thức có hiệu lực, mang đến nhiều thay đổi quan trọng. Một trong những điểm đáng chú ý nhất là việc mở rộng đối tượng chịu thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú (CSTT) tại Việt Nam, đặc biệt trong lĩnh vực nền tảng số và thương mại điện tử.
🏛️ Cơ sở pháp lý và thời điểm áp dụng
• Văn bản: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 – Luật số 67/2025/QH15
• Ban hành: Ngày 14/6/2025
• Hiệu lực: Từ ngày 01/10/2025
• Phạm vi áp dụng: Tất cả doanh nghiệp có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, bao gồm doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài.
👉 Theo đó, các doanh nghiệp nước ngoài không có trụ sở hoặc cơ sở thường trú tại Việt Nam, nhưng có thu nhập từ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, sẽ phải kê khai và nộp thuế TNDN theo quy định mới.
🌍 Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú là gì?
Theo quy định tại Luật TNDN 2025:
“Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam là tổ chức kinh doanh được thành lập theo pháp luật nước ngoài, không có địa điểm điều hành, chi nhánh, văn phòng đại diện, cơ sở sản xuất hoặc kho hàng tại Việt Nam.”
Trước đây, chỉ những doanh nghiệp có CSTT tại Việt Nam mới bị đánh thuế TNDN. Tuy nhiên, từ 2025, phạm vi chịu thuế được mở rộng để bao quát toàn bộ thu nhập phát sinh từ Việt Nam, dù doanh nghiệp hoạt động ở nước ngoài.
💻 Các hoạt động bị đánh thuế theo quy định mới
Luật Thuế TNDN 2025 nhấn mạnh việc siết quản lý thuế với các doanh nghiệp xuyên biên giới, đặc biệt trong các lĩnh vực sau:
1. Thương mại điện tử
• Bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ qua website, app, hoặc sàn thương mại điện tử cho khách hàng tại Việt Nam.
• Ví dụ: Shopee Singapore, Amazon, Alibaba, Temu…
2. Nền tảng kỹ thuật số và dịch vụ trực tuyến
• Cung cấp phần mềm, game, ứng dụng, quảng cáo trực tuyến hoặc nội dung số cho người dùng tại Việt Nam.
• Ví dụ: Meta, Google, TikTok, Netflix…
3. Cung cấp dịch vụ xuyên biên giới
• Các dịch vụ tư vấn, đào tạo, thiết kế, marketing, điện toán đám mây… do doanh nghiệp nước ngoài thực hiện cho khách hàng Việt Nam.
💰 Cách xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Theo Luật TNDN 2025:
“Mọi khoản thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam đều thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh.”
Điều này có nghĩa là doanh nghiệp nước ngoài hoạt động từ bên ngoài lãnh thổ Việt Nam, nếu có doanh thu hoặc lợi nhuận phát sinh từ khách hàng, người tiêu dùng hoặc tài sản tại Việt Nam, đều phải nộp thuế TNDN.
Ví dụ:
• Netflix thu phí thuê bao tại Việt Nam → thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
• Meta thu tiền quảng cáo từ doanh nghiệp Việt → chịu thuế TNDN tại Việt Nam.
📊 Cách tính và nộp thuế
1. Phương pháp tính thuế
Doanh nghiệp nước ngoài không có CSTT sẽ được áp dụng phương pháp trực tiếp, tức là tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu.
Tỷ lệ và cách tính cụ thể sẽ được hướng dẫn trong Nghị định của Chính phủ và Thông tư của Bộ Tài chính sắp ban hành.
2. Thuế suất dự kiến
• Thuế suất phổ thông: 20%
• Trường hợp áp dụng phương pháp trực tiếp, có thể dùng tỷ lệ ấn định (theo ngành nghề: thương mại, dịch vụ, quảng cáo, CNTT…) tương tự cơ chế thuế nhà thầu hiện nay.
3. Nghĩa vụ khai và nộp thuế
• Doanh nghiệp nước ngoài có thể ủy quyền cho đối tác tại Việt Nam hoặc đăng ký tài khoản thuế điện tử để thực hiện nghĩa vụ khai báo.
• Cơ quan thuế Việt Nam sẽ phối hợp với các nền tảng thanh toán (như ngân hàng, ví điện tử) để kiểm soát doanh thu xuyên biên giới.
📌 Doanh nghiệp Việt Nam cần làm gì?
Các doanh nghiệp Việt Nam hợp tác với nền tảng nước ngoài hoặc thuê dịch vụ từ doanh nghiệp quốc tế nên:
1. Rà soát hợp đồng, xác định trách nhiệm khấu trừ thuế nếu có.
2. Theo dõi văn bản hướng dẫn chi tiết về thuế suất và phương pháp tính.
3. Lưu trữ chứng từ thanh toán, hóa đơn, báo cáo để đảm bảo minh bạch trong kê khai.
4. Chủ động cập nhật với bộ phận kế toán – thuế để tuân thủ đúng quy định từ 1/10/2025.
📣 Kết luận
Từ 01/10/2025, Việt Nam chính thức mở rộng đối tượng chịu thuế TNDN đối với doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú nhưng có thu nhập từ Việt Nam, đặc biệt trong nền tảng số và thương mại điện tử. Đây là bước tiến quan trọng giúp Việt Nam bắt kịp xu hướng quốc tế về thuế kỹ thuật số, đồng thời yêu cầu doanh nghiệp chủ động cập nhật chính sách thuế mới để tránh rủi ro pháp lý và tài chính.
