Các bước xác định thuế GTGT dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế
Khi doanh nghiệp phát sinh đồng thời hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT, việc phân bổ thuế GTGT đầu vào là bắt buộc để đảm bảo kê khai đúng quy định. Dưới đây là quy trình thực hiện:
Bước 1: Xác định các loại sản phẩm, dịch vụ
Thu thập dữ liệu doanh thu và thuế GTGT đầu ra để phân loại toàn bộ sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp thành:
-
Nhóm chịu thuế GTGT
-
Nhóm không chịu thuế GTGT
Việc phân loại này giúp xác định rõ đâu là hoạt động tính thuế và đâu là hoạt động không thuộc phạm vi tính thuế.
Bước 2: Phân loại chi phí thuế GTGT đầu vào
Tương tự như chi phí kế toán, thuế GTGT đầu vào cần được phân loại theo mục đích sử dụng:
-
Thuế GTGT đầu vào phục vụ riêng cho hoạt động chịu thuế
→ Được kê khai, khấu trừ toàn bộ -
Thuế GTGT đầu vào phục vụ riêng cho hoạt động không chịu thuế
→ Không được khấu trừ -
Thuế GTGT đầu vào dùng chung cho cả hai hoạt động
→ Doanh nghiệp phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu của từng nhóm theo quy định tại Khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC.
Bước 3: Tính Toán Thuế GTGT Phải Nộp
Nguyên tắc: Từ dữ liệu thu thập, bạn có thể tính toán số tiền thuế GTGT phải nộp cho nhà nước dựa trên giá trị gia tăng được thêm vào trong sản phẩm hoặc dịch vụ chịu thuế.
Kê Khai Thuế GTGT Đầu Vào
Trường hợp 1: Doanh nghiệp chỉ có hoạt động chịu thuế GTGT
→ Toàn bộ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đầy đủ trong kỳ.
Trường hợp 2: Doanh nghiệp có cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT
→ Thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ (%) doanh thu:
Lưu ý quan trọng (Nghị định 181/2025/NĐ-CP): Doanh nghiệp không được tổng hợp phân bổ lại cuối năm mà chỉ tính theo tháng/quý.
Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào
| Trường hợp | Quy định |
|---|---|
| Có hạch toán riêng | Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đầy đủ |
| Không hạch toán riêng | Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ tính thuế |
Chi tiết cách tính tỷ lệ phân bổ
a) Đối với hoạt động kinh doanh thông thường
Tổng doanh thu bao gồm:
- Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
- Doanh thu hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT
- Giá trị gia tăng của hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý (nếu có)
- Riêng hoạt động kinh doanh ngoại tệ, mua bán chứng khoán thì không tính vào tỷ lệ phân bổ
b) Đối với dự án đầu tư, sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
- Nếu đầu tư vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT → toàn bộ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa:
Doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT/Tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra
- Tỷ lệ này được xác định trong giai đoạn đầu tư và áp dụng cố định cho toàn bộ dự án.
- Sau khi điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào (do giảm/giảm giá trị tài sản, hoàn thành dự án…), phải nộp lại số thuế đã khấu trừ sai (nếu có) theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
Cơ sở kinh doanh không bị xử phạt hành chính nếu điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào do chênh lệch điều chỉnh giảm.
Thông tin được tổng hợp từ Nghị định 181/2025/NĐ-CP và hướng dẫn của Tổng cục Thuế. Liên hệ chuyên viên thuế nếu cần hỗ trợ chi tiết.
