Tạm tính thuế TNCN là gì? Hướng dẫn kê khai và thời hạn nộp và kê khai tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN như thế nào? Tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN phải nộp theo tháng hay quý được quy định như thế nào? Hãng Kiểm toán ES-GLOCAL xin chia sẻ các nội dung đó qua bài viết dưới đây.
#1. Thuế thu nhập cá nhân là gì? Tạm tính thuế TNCN là gì?
#1.1 Thuế thu nhập cá nhân là gì?
Thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu được thu từ các cá nhân có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã tính các khoản được giảm trừ.
#1.2 Tạm tính thuế TNCN là gì?
Tạm tính thuế TNCN là việc doanh nghiệp, tổ chức… trả thu nhập thực hiện tính tiền thuế TNCN phải nộp của các cá nhân để thực hiện việc khấu trừ thuế TNCN để nộp tiền thuế.
Vậy việc tạm tính thuế TNCN của cá nhân thì doanh nghiệp, tổ chức… trả thu nhập thực hiện kê khai như thế nào?
Hiện nay theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định một số điều của Luật quản lý thuế thì hàng tháng (quý) doanh nghiệp, tổ chức phải thực hiện nộp tờ khai thuế, tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN cho cơ quan thuế quản lý đơn vị.
#2. Hướng dẫn lập tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN theo tháng hoặc quý trên HTKK
Để thực hiện lập tờ khai tạm tính thuế thu nhập cá nhân theo tháng hoặc quý các bạn thực hiện theo các bước sau:
Bước #1: Đăng nhập phần mềm HTKK mới nhất;
Bước #2: Chọn kỳ kê khai theo tháng hay quý;
Bước #3: Nhập số liệu vào các chỉ tiêu trên Tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN;
Bước #4: Thực hiện Ghi, kết xuất tờ khai và nộp.
#3. Tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN thực hiện kê khai theo tháng hay quý?
Căn cứ theo điều 8 và điều 9 nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:
Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:
a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.
…
Điều 9. Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân
1. Tiêu chí khai thuế theo quý
…
b) Khai thuế thu nhập cá nhân theo quý như sau:
b.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
b.2) Việc khai thuế theo quý được xác định một lần kể từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ khai thuế và được áp dụng ổn định trong cả năm dương lịch.
…
– Nếu doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng thì phải kê khai thuế TNCN theo tháng;
– Nếu doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT theo quý thì kê khai thuế TNCN theo quý;
Lưu ý: Không phát sinh thuế TNCN tạm tính theo tháng hay quý vẫn phải thực hiện kê khai bạn nhé.
Do Nghị định có hiệu lực từ ngày 05/12/2020 vậy từ kỳ kê khai của tháng 111?/2020 thực hiện như thế nào?
– Nếu doanh nghiệp đang kê thuế TNCN theo tháng thì tiếp tục kê khai theo tháng cho tháng 111?/2020 và tháng 12/2020. Hết năm 2020 xác định lại theo tờ khai thuế GTGT;
– Nếu doanh nghiệp đang kê thuế TNCN theo quý thì tiếp tục kê khai theo quý với Quý IV/2020. Hết năm 2020 xác định lại theo tờ khai thuế GTGT;
– Nếu doanh nghiệp không phát sinh tờ khai thuế TNCN từ đầu năm tới giờ mà kê khai thuế GTGT theo Quý thì kê khai tờ khai thuế TNCN nốt cho quý IV/2020. Hết năm 2020 xác định lại theo tờ khai thuế GTGT.
#4. Thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNC như thế nào?
Căn cứ theo điều 44 của Luật quản lý thuế số 38/2019/Qh14 quy định như sau:
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
#5. Một số câu hỏi thường gặp về thuế TNCN
Hỏi: Cá nhân tự quyết toán thuế TNCN bằng cách nào?
Trả lời: Cá nhân tự quyết toán thuế TNCN thực hiện kê khai tờ khai 02/QTT-TNCN theo TT 92/2015/TT-BTC.
Hỏi: Quên mã số thuế TNCN thì làm thế nào?
Trả lời: Trường hợp Người nộp thuế đã được cấp MST cá nhân, để tra cứu mã số thuế cá nhân, NNT vào website “http://thuedientu.gdt.gov.vn/”, chọn mục “Cá nhân” chọn “Tra cứu thông tin người nộp thuế” và nhập điều kiện tra cứu như CMT/ thẻ căn cước/ Hộ chiếu,… Hệ thống sẽ hiển thị kết quả tra cứu là thông tin cá nhân gồm MST, Cơ quan thuế, Ngày cấp,…
Hỏi: Tôi có thể tra cứu thông tin người phụ thuộc (NPT) như thế nào?
Trả lời: Các bạn liên hệ với cục thuế các tỉnh thành nơi bạn khai báo người phụ thuộc để xin thông tin mã số thuế người phụ thuộc. Trường hợp, nếu bạn là doanh nghiệp khai tăng người phụ thuộc cho người lao động có thể tra cứu mã số thuế người phụ thuộc được nhé.
Hỏi: Khi tôi thực hiện đăng nhập vào trang http://thuedientu.gdt.gov.vn, thì bị báo lỗi “ngày cấp mã số thuế không đúng, vui lòng nhập lại”. Vậy tôi phải làm gì?
Trả lời: Do người nộp thuế nhập chưa đúng ngày cấp MST. NNT cần nhập đúng ngày cấp MST.
